公司注銷留抵的進項稅額

企業(yè)注銷有留抵進項稅如何處理

法律主觀認知：

可以做一筆無票收入讓增值稅銷項稅金等于或略小于留抵的進項稅金，平進平出不交增值稅也可以交少量增值稅，留抵的進項稅金就胃消化徹底干凈了。也可以是做增值稅進項稅金交款，企業(yè)主動放棄這部分稅款才是損失也是這個可以的，這樣的話增值稅留抵的進項稅金也去處理乾凈。

法律客觀：

《關于增值稅若干政策的通知》第六條一般納稅人注消時存貨及留抵稅額全面處理問題。一般納稅人注銷后或被能取消考前輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項轉出全面處理，其留抵稅額也不應予以退稅。

公司注銷進項稅額如何處理

法律主觀思想：

參照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅（2005）165號）第六條規(guī)定，一般納稅人在指導期內注銷后或能取消一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不交款進項稅，其留抵稅額不退稅。因此，公司注銷時留抵的增值稅進項稅不予退稅。

法律客觀：

《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》第六條一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額一次性處理問題。一般納稅人注消或被取消考前輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項轉出處理，其留抵稅額也不給以退稅。

分公司注銷,增值稅留抵稅額是否可以結轉總公司?

我司注銷后在異地組建的一般納稅人分公司，將資產、債務在內勞動人員撤回給總公司。想問下，分公司注消，其增值稅留抵稅額是否是可以結轉到總公司，由總公司再抵扣？

答：依據(jù)《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將所有的資產、負債和勞動力一并對外轉讓給別的增值稅一般納稅人，并按程序可以辦理注銷稅務登記的，其在申請辦理注銷登記前并未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

但，因此分公司在自動注銷時是將所有的資產、負債和勞動力一并轉讓手續(xù)給總公司，那么在辦理注銷登記前業(yè)已抵扣的進項稅額是可以結轉至總公司處不再抵扣。