房產(chǎn)公司整體轉(zhuǎn)讓稅收問題

房產(chǎn)公司整體轉(zhuǎn)讓稅收問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收

房產(chǎn)公司整體轉(zhuǎn)讓本質(zhì)上為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此企業(yè)轉(zhuǎn)讓所需繳納的稅費(fèi)即為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需繳納的稅費(fèi)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)計(jì)算分兩種情況：1、若轉(zhuǎn)讓方為個人，則轉(zhuǎn)讓方需要交納個人所得稅，按照20%繳納。 2、若轉(zhuǎn)讓方為公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，主要包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅以及契稅等。

營業(yè)稅根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號)，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。這意味著，在某些情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能不需要繳納營業(yè)稅。

印花稅根據(jù)《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓屬企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)依萬分之五的稅率繳納印花稅，但企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一定涉及了土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物等，所以房地產(chǎn)開發(fā)公司的100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要繳納土地增值稅的。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。 當(dāng)前中國的土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，對土地增值率高的多征,增值率低的少征,無增值的不征。

企業(yè)所得稅如果在企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中扣除非股權(quán)支付額高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值(或股本的賬面價(jià)值)20%，就應(yīng)該按照稅法的有關(guān)規(guī)定,算出清算所得繳納企業(yè)所得稅。

個人所得稅原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目征收個人所得稅。此外,根據(jù)《關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收人征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]866號)規(guī)定:企業(yè)整體成功轉(zhuǎn)讓后,轉(zhuǎn)讓方個人股東因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入,屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方股東個人取得的該違約金應(yīng)并人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅,但企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓在計(jì)算股東應(yīng)繳納的個人所得稅時(shí)不涉及外部的債權(quán)債務(wù)問題。

以上信息為您提供了一個大致的稅收框架，具體的稅收責(zé)任和處理方式可能需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和具體情況進(jìn)行詳細(xì)分析和規(guī)劃。建議您咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或律師，以獲取更準(zhǔn)確和詳細(xì)的指導(dǎo)。