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轉(zhuǎn)讓含有礦權(quán)的公司股權(quán)

作者：好順佳

更新日期：2024-03-20 11:02:28

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礦權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅

法律主觀想法：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中，轉(zhuǎn)讓方要交納各種稅費(fèi)。一、當(dāng)轉(zhuǎn)讓后方是個(gè)人如果沒有轉(zhuǎn)讓手續(xù)方是個(gè)人，要繳個(gè)人所得稅，遵循20%繳納。二、當(dāng)對(duì)外轉(zhuǎn)讓方是公司如果沒有轉(zhuǎn)讓手續(xù)方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較少，詳情見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。具體詳細(xì)追加:(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)牽涉到的稅種公司將股權(quán)變更給某公司，該股權(quán)收購(gòu)所得，將牽涉到到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等咨詢問題：1、企業(yè)所得稅(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓后股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)118號(hào)，頒布施行)規(guī)定不能執(zhí)行。股權(quán)交易人應(yīng)分享的被投資方可累計(jì)未分配利潤(rùn)或當(dāng)日累計(jì)盈余公積金應(yīng)去確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得擅入確定為股息性質(zhì)的所得。(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資附屬公司子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào)，修訂)的有關(guān)規(guī)定不能執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)時(shí)間未分配利潤(rùn)和當(dāng)日累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為盡量的避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響大企業(yè)改組活動(dòng)，在可以計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中不征稅收入根據(jù)上述規(guī)定股息性質(zhì)的所得。(3)明確的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條相關(guān)規(guī)定，企業(yè)已其他提取減值、價(jià)格跌或壞帳打算的資產(chǎn)，如果或是打算在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的去相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)不能作反過來的納稅調(diào)整。而，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或總公司與分公司的分公司)的徹底股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等大項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)減收應(yīng)納稅所得，提高未分配利潤(rùn)，有償轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按優(yōu)先權(quán)利的權(quán)益份額再確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收了、轉(zhuǎn)讓或清算如何處置股權(quán)投資的收入按減股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律規(guī)定公司繳納企業(yè)所得稅。(5)企業(yè)因放下、轉(zhuǎn)讓或清算隨意處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，是可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除相應(yīng)的股權(quán)投資損失，不得擅入將近當(dāng)年基于的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，將近部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除相應(yīng)。2、營(yíng)業(yè)稅依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅191號(hào))規(guī)定：(一)以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股投資，與進(jìn)行投資方利潤(rùn)分配，各自承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。(二)自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)交易不土地稅營(yíng)業(yè)稅。3、契稅依據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受住企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不突然發(fā)生全部轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或充當(dāng)不出資上繳企業(yè)的，征收契稅。”4、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題股權(quán)變更必然兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管中心的企業(yè)突然發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是還在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生了什么的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)這轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定先執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)是什么協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅一次性處理參照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)118號(hào)，頒布施行)的規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收手、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入相關(guān)扣除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)劃入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法交納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配全額支付額，假如遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過被投資企業(yè)的可累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)時(shí)間盈余公積金而較低投資方的投資成本的，斥之投資回收，應(yīng)沖減投資成本;最多投資成本的部分，其為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)原屬企業(yè)的應(yīng)納稅所得，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定繳交企業(yè)所得稅。

法律客觀：

《公司法》第一百三十七條股東持有的股份也可以根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定轉(zhuǎn)讓。《企業(yè)所得稅》第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從特殊來源得到的收入，為收入總額。以及：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓后財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其余收入。