上市公司禁售股轉(zhuǎn)讓增值稅

上市公司禁售股轉(zhuǎn)讓增值稅

1. 增值稅的基本規(guī)定

上市公司禁售股轉(zhuǎn)讓涉及到的增值稅處理主要依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))等相關(guān)文件。根據(jù)這些文件，上市公司限售股解禁后的轉(zhuǎn)讓行為，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”項(xiàng)目繳納增值稅。這里的“金融商品轉(zhuǎn)讓”，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2. 增值稅的計(jì)算方法

適用稅率/征收率金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人包括一般納稅人（一般計(jì)稅方法，稅率為6%）和小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為3%）。

計(jì)算公式金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

發(fā)票開(kāi)具金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

3. 買入價(jià)的確定

買入價(jià)的確定對(duì)于計(jì)算增值稅至關(guān)重要。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)），上市公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)。。

4. 其他相關(guān)稅種

除了增值稅之外，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股還涉及到企業(yè)所得稅的計(jì)算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額，為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。如果企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

5. 注意事項(xiàng)

在實(shí)際操作中，需要注意的是，轉(zhuǎn)讓上市公司股票的行為除個(gè)人、證券投資基金等享受增值稅免稅優(yōu)惠外，其他納稅人應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。還需要關(guān)注買入價(jià)的確定方式，因?yàn)檫@直接影響到增值稅的計(jì)算。

以上信息僅供參考，具體的稅務(wù)處理應(yīng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋為準(zhǔn)。