股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價公司法【股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價公司法的規(guī)定】

子公司如何將孫公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給母公司需要支付對價嗎

子公司將孫公司股權(quán)交易給母公司必須簽訂出資證明，不不需要支付對價。

經(jīng)相關(guān)的資料公司法，子公司將孫公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給母公司必須公司簽訂出資證明，只要你三宗地人愿意去，是可以零價格轉(zhuǎn)讓。因此，不必須全額支付對價。

子公司是在國際商務(wù)中指由母公司動員完全或部分股份，按照法律規(guī)定在世界各地并入的東道國法人企業(yè)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后不履行股權(quán)對價有什么后果

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議公司簽訂后不拒絕履行股權(quán)對價有有什么后果

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議公司簽訂后不履行股權(quán)對價有100元以內(nèi)后果：

（1）違約方應(yīng)當(dāng)依據(jù)什么合同約定，承當(dāng)未能履行、采取補(bǔ)救措施的或賠償損失等違約責(zé)任；

（2）已公開披露的違約責(zé)任不足以彌補(bǔ)損失的，對方還是可以幫忙解除合同，并要求賠償；

（3）其余法律后果。

2、法律依據(jù)：《中華人民共和國公司法》第七十一條

有限責(zé)任公司的股東彼此間可以不彼此間轉(zhuǎn)讓手續(xù)其所有或是部分股權(quán)。股東向股東外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)其他股東三分之二數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)收購事項以書面形式以外股東征求贊成，其余股東自交給解除合同的通知之日起滿三十日未答復(fù)的，更視不同意轉(zhuǎn)讓。以外股東半數(shù)以下不同意轉(zhuǎn)讓后的，不同意的股東應(yīng)在購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不網(wǎng)上購買的，斥之同意下來轉(zhuǎn)讓。

二、簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的注意事項有哪些

簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的注意事項：

1、查證出讓土地方是否為股權(quán)所有人，知道一點該公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、財務(wù)情況等；

2、取得別的股東半數(shù)表示同意證明和徹底放棄優(yōu)先購買權(quán)證明；

3、仔細(xì)觀看合同條款有無必須明確、完備；

4、及時辦理工商變更登記手續(xù)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策匯編:企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策

緊接著我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的持續(xù)深化，股權(quán)收購日漸普便。有所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部有償轉(zhuǎn)讓給他人。以下是我親自炒整理一番的關(guān)與轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收政策匯編的相關(guān)資料，期望對你有幫助!

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策匯編

一聲聲我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的進(jìn)一步深化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日漸較低。有所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其具備的股權(quán)或股份，部分或全部有償轉(zhuǎn)讓給他人。我國《公司法》相關(guān)規(guī)定股東權(quán)利國家規(guī)定轉(zhuǎn)讓其徹底股權(quán)或者部分股權(quán)。股權(quán)收購是公司法的概念，但卻與稅收有著密切的聯(lián)系。為加強(qiáng)對股權(quán)收購稅收管理，國家稅務(wù)總局出臺了相關(guān)的稅收政策，對加強(qiáng)管理可起一定的作用。目前，與股權(quán)收購的稅收政策除了流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收稅費或暫免征作了內(nèi)容明確明確界定。

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股投資，參與進(jìn)行投資方利潤分配，互相承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不土地稅營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不強(qiáng)制征收營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般相關(guān)政策規(guī)定依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“對外轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)全面的勝利的收入?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)全面的勝利的收入應(yīng)才是企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，按照上述規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除?！?/p>

其中凈值，是指或者資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)扣除巳經(jīng)遵循規(guī)定扣除的攤銷、折耗、折舊、準(zhǔn)備著金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

舉例：某公司將長期投資的W公司長期股權(quán)投資收購，共得價款15.8萬元，存入銀行;該項長期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準(zhǔn)備。會計分錄為：借：銀行存款158000貸：長期股權(quán)投資152000投資收益6000以此為標(biāo)準(zhǔn)，該公司算出股權(quán)收購所得為158000-152000=6000元。

(二)重組業(yè)務(wù)中股權(quán)交易的涉稅全面處理政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)

1、股權(quán)收購、股權(quán)申請支付的概念。

(1)股權(quán)收購：是指一家企業(yè)(以下一般稱收購1企業(yè))去購買另一家企業(yè)(以上被稱被收購企業(yè))的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)完全控制的交易。大量收購企業(yè)支付對價的形式和股權(quán)支付、非股權(quán)全額支付或兩者的組合。

比如：A公司與B公司談妥協(xié)議，A公司收購B公司60%的股權(quán)，A公司怎么支付B公司股東的對價為50萬元銀行存款在內(nèi)A公司控股的C公司10%股權(quán)，A公司收購股權(quán)后利用了對B公司的控制。在該股權(quán)收購中A公司為出售企業(yè)，B公司為被收購企業(yè)。

(2)股權(quán)全額支付：是指企業(yè)重組中可以購買、得到資產(chǎn)的一方申請支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份才是申請支付的形式。

2、股權(quán)收購交易的所得稅處理

(1)一般性稅務(wù)處理：

①被收購方應(yīng)最后確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得或損失。

②收購方得到股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)可以確定。

③被收購企業(yè)的咨詢所得稅事項原則上保持減少。

(2)特殊性稅務(wù)一次性處理：同時符合國家規(guī)定a選項條件的，可以中,選擇區(qū)分特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以增加、免除或是晚幾天繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權(quán)不得低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不轉(zhuǎn)變重組資產(chǎn)原來是的根本性經(jīng)營活動。

④出售企業(yè)在該股權(quán)收購?fù)蝗话l(fā)生時的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中拿到股權(quán)支付的原主要股東，在重組合并后發(fā)動12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓手續(xù)所取得的股權(quán)。

特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：即暫不最后確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東取得收購1企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的損壞計稅基礎(chǔ)考慮;②低價賣企業(yè)提出被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的損壞計稅基礎(chǔ)考慮;③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的重新組合大項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和那些去相關(guān)所得稅事項持續(xù)增加。

3、例子

分析咨詢資料：2008年9月，A公司先發(fā)布重大的損失重組合并預(yù)案公告稱，公司將實際定向增發(fā)，向該公司的實際控制人B公司發(fā)行新36?809萬股A股股票，收購其2.15億股的C公司50%的股權(quán)。配股價7.61元/股。收購?fù)瓿珊螅珻公司將擁有A公司的控股子公司。C公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中D公司的出資金額為214?242?370元，出資比例為25%，B公司的出資金額為642?596?930元，出資比例為75%.根據(jù)法律法規(guī)，B公司承諾，能夠參加認(rèn)購的股票自重新發(fā)行已經(jīng)結(jié)束之日起36個月內(nèi)不沒上市交易或轉(zhuǎn)讓。

相關(guān)的企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)此項股權(quán)收購能完成后，A公司將提升到完全控制C公司的目的，但符合《通知》規(guī)定中的股權(quán)收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用盡管符合國家規(guī)定參股合并的條件，另外題中所怎么支付的對價均為上市公司的股權(quán)，但的原因A公司只低價賣了C公司的50%股權(quán)，是沒有提升到75%的要求，但應(yīng)當(dāng)適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，應(yīng)確定轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得。

股權(quán)收購所得=提出對價的公允價值-原計稅基礎(chǔ)=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設(shè)B公司范圍問題25%稅率，因此其股權(quán)變更應(yīng)納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：A公司提出(對C公司)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)判斷，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：C公司的相關(guān)所得稅事項一直保持變。

如果不是以外條件增加，B公司將對外轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額提高到75%，也就對外轉(zhuǎn)讓其2.15億股的徹底C公司的股權(quán)，這樣的話而此項交易同時條件符合財稅[2009]59號文件中相關(guān)規(guī)定的五個條件，而也可以你選擇特殊性稅務(wù)處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，暫不去確認(rèn)股權(quán)交易所得。

②收購方：A公司得到(對C公司)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購股權(quán)的重新組合計稅基礎(chǔ)可以確定，即642596930元(856839300×75%)。

③被收購企業(yè)：C公司的查找所得稅事項盡量增加。

可見，如果沒有B公司選擇類型后一種，對外轉(zhuǎn)讓C公司75%的股權(quán)，則可以在當(dāng)期盡量避免5.93億元的所得稅支出。

4、特殊性稅務(wù)去處理的程序性規(guī)定

根據(jù)財稅[2009]59號文第十一條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生了什么條件本通知法律規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，被打者各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度再申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面審批資料，相關(guān)證明其符合國家規(guī)定三千多種特殊性重組法律規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定口頭說明提交備案的，一律不得按特殊能量重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理?！弊阋宰C明，企業(yè)若要享受到可以退稅重組的優(yōu)惠切不可不記得在能夠完成所得稅年度納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交書面審批資料。

(三)非居民企業(yè)股權(quán)變更所得

企業(yè)所得稅管理政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)

1、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的內(nèi)涵及適用稅率

國稅函[2009]698號文明確規(guī)定，本通知所稱轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在為了公開的證券市場買入并買進(jìn)中國居民企業(yè)的股票)所得到的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所拿到的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但只能所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未中央人民政府貿(mào)易部機(jī)構(gòu)、場所的，或是雖暫設(shè)機(jī)構(gòu)、場所但得到的所得不可能所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所還沒有求實際直接聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)及時就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七條法律規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遵循被投資企業(yè)所在地考慮來源于中國境內(nèi)、境外的所得;股息、紅利等權(quán)益性投資所得聽從分配所得的企業(yè)所在地來考慮來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)得到所得適用稅率為20%.實施細(xì)則第九十一條則必須明確，非居民企業(yè)得到的所得，減按10%的稅率強(qiáng)制征收企業(yè)所得稅，即一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)或是全面的勝利我國企業(yè)的股息分配，均要公司繳納10%的企業(yè)所得稅。但假如該非居民企業(yè)是一類與我國簽訂了稅收協(xié)定或去安排的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可貴賓級別稅收協(xié)定優(yōu)惠規(guī)定。如香港的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其手中掌握的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)，明確的內(nèi)地與香港簽定的稅收安排好了，如果該香港居民企業(yè)所持的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)比例低的25%的，在內(nèi)地不需交納股權(quán)交易所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)如果不是想貴賓級別根據(jù)上述規(guī)定稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再申請協(xié)定待遇，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核贊成后方可享不享受，不然可以嚴(yán)格按照國內(nèi)稅法規(guī)定繳交企業(yè)所得稅。

2、股權(quán)收購所得的計算

股權(quán)變更所得是指股權(quán)交易價不征稅收入股權(quán)成本價后的差額。股權(quán)交易價是指股權(quán)收購人就轉(zhuǎn)讓手續(xù)的股權(quán)所另收的和現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或則權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后抵押權(quán)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并有償轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不敢從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣掉。股權(quán)成本價是指轉(zhuǎn)讓股權(quán)人投資入股時向中國居民企業(yè)換算交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人不好算怎么支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

3、轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅的繳納

聽從企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)提出轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，可以實行源泉預(yù)繳，以據(jù)關(guān)聯(lián)法規(guī)規(guī)定的或合同約定對非居民企業(yè)然后負(fù)有直接支付具體款項義務(wù)的單位也可以個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在有時候全額支付也可以過期后應(yīng)全額支付時，從支付或是已到期應(yīng)全額支付的款項中預(yù)繳，并于銀行代扣之日起7日性格內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)材料代扣代繳個人所得稅企業(yè)所得稅報告表。將稅款繳入國庫。

扣繳義務(wù)人未根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定預(yù)繳或是不能履行納稅義務(wù)的，如股權(quán)交易雙方均為非居民企業(yè)，且在境內(nèi)交易的，非居民企業(yè)直接在證券交易市場有償轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股權(quán)等，由非居民企業(yè)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)變更之日起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

4、其余規(guī)定

(1)境外投資方(實際控制方)一定程度轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，假如被對外轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在的位置國(地區(qū))求實際稅負(fù)少于12.5%或則對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，按國稅函[2009]698號的規(guī)定，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供無關(guān)資料(略)。

(2)境外投資方(不好算控制方)實際不合理地組織形式等安排利用轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具高合算的商業(yè)目的，盡可能避免企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報稅務(wù)總局審核后可以不按照經(jīng)濟(jì)實質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行交易然后再定性，否定被用作稅收去安排的境外控股公司的存在。

(3)非居民企業(yè)拿到股權(quán)交易所得，要什么財稅〔2009〕59號文件明確規(guī)定的特殊性重組條件并你選特殊性稅務(wù)去處理的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再提交書面需要備案資料，相關(guān)證明其符合國家規(guī)定特殊性重組明文規(guī)定的條件，并經(jīng)縣市級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

三、個人所得稅

(一)股權(quán)交易所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)及適用稅率

《中華人民共和國個人所得稅法》非盈利組織會計《實施條例》明文規(guī)定，個人股權(quán)變更所得，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額按減財產(chǎn)原值和比較合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳個人所得稅。

合理費用，是指賣出價格財產(chǎn)時按照規(guī)定怎么支付的有關(guān)費用。

需要注意的是，在可以計算公司繳納的稅款時，可以提供給無關(guān)合法憑證，“納稅義務(wù)人未能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能真確計算出財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扣減其財產(chǎn)原值?！?《個人所得稅法實施條例》第十九條)

舉些例子：假設(shè)不成立劉先生得到A公司股權(quán)時直接支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所600400紅豆股份的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格人民幣250萬元對外轉(zhuǎn)讓給B公司。原辦法稅法規(guī)定，這對股權(quán)收購，營業(yè)稅及疊加目前暫免征稅，但所簽訂的協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應(yīng)按協(xié)議價格(所載金額)的萬分之五公司繳納印花稅。則該股權(quán)變更應(yīng)繳交印花稅2500000×0.0005=1250元，應(yīng)繳付個人所得稅=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。

(二)關(guān)聯(lián)涉稅程序和事項

為結(jié)合自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局批復(fù)了《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)。

1、申請辦理納稅(扣繳)申報的時間

國稅函〔2009〕285號對可以辦理納稅(預(yù)繳)申報的時間分兩種情況并且了規(guī)定。

第一種情況是：股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方在公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并結(jié)束股權(quán)收購交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接辦理納稅(預(yù)繳)申報后，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或不免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門可以辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

第二種情況是：股權(quán)交易各方已公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未達(dá)標(biāo)股權(quán)收購交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門再申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫好《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再申報。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅地點

《中華人民共和國個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局五部門聯(lián)合印發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如發(fā)生應(yīng)納稅所得，以所得人即納稅義務(wù)人，以支付應(yīng)納稅所得額的單位或個人為個人所得稅扣繳義務(wù)人。導(dǎo)致納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人而不不在同一地，這里比較復(fù)雜主管稅務(wù)機(jī)關(guān)問題。國稅函〔2009〕285號第三條必須明確“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以不可能發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)?！北容^明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時，但是也就應(yīng)明確了納稅地點。

3、對計稅依據(jù)的確偏高且無正當(dāng)理由的處理

國稅函〔2009〕285號第四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合對轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得計稅依據(jù)的評估和核審。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得查找資料應(yīng)誠懇審核，推測股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，如何確定符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及求實際情況。對申報的計稅依據(jù)確實偏底(如貴價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東優(yōu)先權(quán)利的股權(quán)比例所按的凈資產(chǎn)份額核定?！?/p>

(三)幾個特殊能量的政策規(guī)定

1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中全面的勝利違約金收入

股權(quán)最終轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而得到的違約金收入，屬于什么因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而再產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人全面的勝利的該違約金應(yīng)歸并到財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，聽從“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算出交納個人所得稅，稅款由提出所得的有償轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報交納。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函[2006]866號)

2、納稅人收手轉(zhuǎn)讓的股權(quán)

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]130號)規(guī)定分兩種情形：第一種情形：股權(quán)變更合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得早就實現(xiàn)方法的，轉(zhuǎn)讓人全面的勝利的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定交納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為都結(jié)束了后，當(dāng)事人雙方簽訂并想執(zhí)行解鎖原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、已退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)交易行為，對前次轉(zhuǎn)讓手續(xù)行為征收的個人所得稅款未提交直接退回。(即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳個人所得稅)

第二種情形：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未應(yīng)該履行之后，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解鎖股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止下來負(fù)責(zé)執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價放下已轉(zhuǎn)讓手續(xù)股權(quán)的，的原因其股權(quán)變更行為已能完成、收入未徹底利用，伴隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除禁止，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，這些從行政行為合理性原則出發(fā)去，納稅人不應(yīng)繳個人所得稅。

3、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)

股權(quán)個人所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)規(guī)定：對職工個人以股份形式拿到的占據(jù)所有權(quán)的企業(yè)數(shù)字量化資產(chǎn)，中止強(qiáng)制征收個人所得稅;待個人將轉(zhuǎn)讓股份時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，不征稅收入個人拿到該股份時實際直接支付的費用支出和合算有償轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的企業(yè)不能量化資產(chǎn)進(jìn)行企業(yè)分配而我得到的股息、紅利、應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目強(qiáng)制征收個人所得稅。

特別注意，《國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2001]832號)中無關(guān)國稅發(fā)[2000]60號文法律規(guī)定適用范圍并且了解釋：一是暫時停止課稅的前提是集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，二是暫時延緩特別稅的分配，是在企業(yè)改制時將企業(yè)的絕大部分資產(chǎn)一次不能量化給職工個人。

四、印花稅

(一)非上市公司不以股票形式突然發(fā)生的企業(yè)股權(quán)交易行為

依據(jù)什么印花稅試行條例和細(xì)則，這些國稅發(fā)[1991]155號第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”撤回書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)交易所書立的書據(jù)，不和上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

稅目：因此屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)明確的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”交納印花稅。

稅率：印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。

(二)股票轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)

財政部對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣才能征收稅費印花稅做出了決定了專門規(guī)定。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部改變，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策通過調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊投資征收替換成單邊征收，稅率一直保持1‰。即對對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)收購書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，中改由出讓方按1‰的稅率公司繳納證券交易印花稅，受讓方不再強(qiáng)制征收。

(三)稅收優(yōu)惠股權(quán)分置

改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而再一次發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征稅印花稅。(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2005]103號)