公司轉(zhuǎn)讓收入的增值稅稅率

公司賣(mài)房子土地增值稅如何計(jì)算

法律主觀認(rèn)知：

【問(wèn)題】甲公司為江蘇的房地產(chǎn)銷售公司。題中某月從某房地產(chǎn)公司購(gòu)入房產(chǎn)全部消售，購(gòu)入價(jià)為5000萬(wàn)元，銷售價(jià)為8000萬(wàn)元，突然發(fā)生具體營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)700萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)的借款利息為300萬(wàn)元，以外期間費(fèi)用等500萬(wàn)元，怎么計(jì)算繳土地增值稅?【回答一】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第七條規(guī)定，新建房是指修建好后未在用的房產(chǎn)。絕大多數(shù)已可以使用一定時(shí)間或都沒(méi)有達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。在用時(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。并且，對(duì)舊房的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由各省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)和地方稅務(wù)局詳細(xì)規(guī)定?！督K省財(cái)政廳、江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(蘇財(cái)稅[2007]45號(hào))第四條規(guī)定，土地增值稅中的舊房，是指已最終建成并申請(qǐng)辦理房屋產(chǎn)權(quán)證或拿到購(gòu)房發(fā)票的房產(chǎn)以及雖未可以辦理房屋產(chǎn)權(quán)證但已建成并交付使用的房產(chǎn)。據(jù)本案所涉規(guī)定，甲公司從房地產(chǎn)公司公司購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)，得到了購(gòu)房發(fā)票屬于舊房，屬于新房。甲公司銷售該房產(chǎn)都屬于銷售舊房。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條法律規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，詳細(xì)為：(四)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已可以使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)后辦事機(jī)構(gòu)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定?！啊敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第十項(xiàng)規(guī)定，關(guān)於轉(zhuǎn)讓舊房要如何可以確定納稅調(diào)整金額的問(wèn)題：轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格拿到土地使用權(quán)所申請(qǐng)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳的無(wú)關(guān)費(fèi)用這些在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳交的稅金才是扣除項(xiàng)金額計(jì)征土地增值稅對(duì)全面的勝利土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或又不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不不能扣掉得到土地使用權(quán)所全額支付的金額。第十二項(xiàng)規(guī)定，跪求評(píng)估費(fèi)用可先在計(jì)算實(shí)現(xiàn)增值額時(shí)扣除的問(wèn)題：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)因計(jì)算繳納稅金的需要而對(duì)房地產(chǎn)參與評(píng)估，其直接支付的評(píng)估費(fèi)用容許在計(jì)算出價(jià)值增值額時(shí)對(duì)其予以扣取，對(duì)條例第九條明確規(guī)定的納稅人隱瞞假報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情形而按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算出土地稅土地增值稅所發(fā)生了什么的評(píng)估費(fèi)用，不容許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]21號(hào))第二條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡肯定不能取得出具評(píng)估報(bào)告價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)去確認(rèn)，《條例》第六條第(一)、(三)項(xiàng)相關(guān)規(guī)定的納稅調(diào)整的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%換算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)交納的契稅，凡能能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予充當(dāng)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)關(guān)聯(lián)的稅金”對(duì)其予以扣除相應(yīng)，但履職不盡責(zé)加計(jì)5%的基數(shù)。這對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既就沒(méi)做評(píng)估價(jià)格，又不能需要提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不依據(jù)什么《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，可以實(shí)行核定征收?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]220號(hào))第七條規(guī)定，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]21號(hào))第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能不能拿到評(píng)估價(jià)格，但能可以提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，《條例》第六條第(一)、(三)項(xiàng)明確規(guī)定的應(yīng)稅收入的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%可以計(jì)算”。計(jì)算扣除項(xiàng)時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;最多一年，滿1612個(gè)月但遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)6個(gè)月的，也可以按未為一年。參照根據(jù)上述規(guī)定規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的交稅額的計(jì)算公式追加：1、能拿到舊房評(píng)估價(jià)格并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)：增值額=銷售收入-舊房做評(píng)估價(jià)格-土地的地價(jià)款-轉(zhuǎn)讓稅金-交納的無(wú)關(guān)費(fèi)用-舊房評(píng)估公司費(fèi)用2、是沒(méi)有出具評(píng)估報(bào)告價(jià)格，能提供購(gòu)房發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)：增值額=銷售收入-發(fā)票所載金額(1+購(gòu)房年度×5%)-土地的地價(jià)款-轉(zhuǎn)讓稅金-需要繳納的或者費(fèi)用計(jì)算出增值額后，再判斷價(jià)值增值率，從而考慮應(yīng)公司繳納的土地增值稅。3、還沒(méi)有評(píng)估價(jià)格也沒(méi)有發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。

法律客觀：

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅是以單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(全稱房地產(chǎn))所得到的抵稅額為計(jì)稅依據(jù)，依據(jù)法律規(guī)定規(guī)定稅率征收的一種稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1995]48號(hào))規(guī)定，個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)全部然后贍養(yǎng)義務(wù)人的，免繳土地增值稅;按照法定繼承轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)的，免繳土地增值稅;對(duì)個(gè)人互相互換自有居所用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免繳土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法[1995]6號(hào))規(guī)定，個(gè)人具備的房地產(chǎn)因城市可以實(shí)行規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府審批同意征用、收回的，免繳土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由個(gè)人自身轉(zhuǎn)讓手續(xù)原房地產(chǎn)而取得收入的，免繳土地增值稅;對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房，凡居住滿5年或5年以上的，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)審批同意，免繳土地增值稅;居住滿3年滿165年的，減征土地增值稅;長(zhǎng)久居住未滿18周歲3年，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅[1999]210號(hào))規(guī)定，自1999年8月1日起，對(duì)居民個(gè)人強(qiáng)大的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征稅土地增值稅?！捌胀ㄗ≌钡恼J(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào))如何制定并對(duì)社會(huì)公布的“中小套型、高精煉價(jià)位普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)先執(zhí)行。即，“原則上應(yīng)同時(shí)行最簡(jiǎn)形矩陣100元以內(nèi)條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米200元以內(nèi)、實(shí)際成交價(jià)高于同級(jí)別土地上住房總平均交易價(jià)格1.2倍200元以內(nèi)?！币罁?jù)規(guī)定政策規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅具體一點(diǎn)計(jì)算出比較多分二種方法。一、能提供評(píng)估價(jià)格的計(jì)算方法：土地增值稅應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-評(píng)估價(jià)格-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)或是的稅金）×適用稅率1.“評(píng)估所價(jià)格”是指由政府審批同意中央人民政府貿(mào)易部的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)除以成新度折扣率后的價(jià)格;2.“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)或者的稅金”是指和營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅;3.由政府審批設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估突然發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)給以扣除相應(yīng)，但個(gè)人刻意的隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格并且評(píng)估的，評(píng)估費(fèi)用不不允許扣掉;4.能提供評(píng)估價(jià)格的，已繳契稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)不不允許扣掉。二、不能取得評(píng)估公司價(jià)格，但能能提供購(gòu)房發(fā)票的計(jì)算方法：土地增值稅應(yīng)納稅額=[轉(zhuǎn)讓收入-上手公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)×(1+5%×n)-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金]×適用稅率1.“n”是指購(gòu)入房屋到對(duì)外轉(zhuǎn)讓房屋的年度數(shù);2.“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)或是的稅金”以及營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅;3.上手容易購(gòu)房繳納的契稅可憑契稅完稅證在計(jì)算土地增值稅時(shí)不予扣取，但不盡責(zé)加計(jì)5%的基數(shù)。以上內(nèi)容那就是個(gè)人賣(mài)房要公司繳納的土地增值稅，如果能可以不幫到必須幫助的朋友。

轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備的增值稅稅率

百分之17。參照稅務(wù)總局的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓手續(xù)設(shè)備收入的增值稅稅率為百分之17，即是企業(yè)將自己的設(shè)備大量收購(gòu)給那些企業(yè)或個(gè)人所我得到的收入，不需要交納百分之17的增值稅。

轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票如何繳納增值稅

適用稅率6%。依據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)》文件附件一“第三章稅率和征收率”第十五條增值稅稅率：

1、納稅人突然發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

2、需要提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%（現(xiàn)替換成10%）。

3、提供給無(wú)質(zhì)動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%（現(xiàn)轉(zhuǎn)成16%）。

4、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體看范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局以書(shū)面形式相關(guān)規(guī)定。

儲(chǔ)存資料：

稅率調(diào)整

從2018年5月1日起，國(guó)務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

根據(jù)自2019年4月1日起負(fù)責(zé)執(zhí)行的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(以下是由《公告》)。增值稅一般納稅人再一次發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為也可以進(jìn)口貨物，原范圍問(wèn)題16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率根據(jù)情況為9%。

2019年4月1日起，中國(guó)下調(diào)進(jìn)口貨物增值稅率，這將使進(jìn)口企業(yè)全年進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)減少約2250億元人民幣，消費(fèi)者稅負(fù)下降13.5億元人民幣，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力

百度百科-增值稅稅率