全資子公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓稅務(wù),全資子公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否涉稅

全資子公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓稅務(wù)

全資子公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓涉及到一系列的稅務(wù)處理問題，

轉(zhuǎn)讓過程中的稅務(wù)處理

契稅和營業(yè)稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納契稅和營業(yè)稅。

所得稅個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納個人所得稅。計算方式為：對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納企業(yè)所得稅。計算方式為：(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本)*稅率。

印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按合同金額萬分之五繳納印花稅。同一應(yīng)稅憑證兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方都應(yīng)就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

土地增值稅以土地使用權(quán)投資換取股權(quán)屬于非貨幣性交換，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，應(yīng)視同銷售，評估后價值800萬元與原賬面價值500萬元之間的差額屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳企業(yè)所得稅。同時，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅[1995]48號)規(guī)定：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售行為，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

轉(zhuǎn)讓后的稅務(wù)處理

個人所得稅個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)就增值部分按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，稅率為百分之二十。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國稅函【2021】79號文規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

全資子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓在稅務(wù)處理上需要注意各種稅項(xiàng)的具體計算方法和繳納規(guī)則。在實(shí)際操作過程中，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或律師，以便更準(zhǔn)確地處理相關(guān)的稅務(wù)事宜。