上市公司轉(zhuǎn)讓股票所得的稅務(wù)處理主要涉及到兩個(gè)方面:一是法人股東,二是個(gè)人股東。根據(jù)不同的情形,稅務(wù)處理略有不同。
法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要依法繳納企業(yè)所得稅。以下是法人股東轉(zhuǎn)讓股票所得需要關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn):
收入確認(rèn)- 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入列入企業(yè)收入總額范圍。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。
扣除項(xiàng)目- 股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除。
應(yīng)納稅所得額計(jì)算- 應(yīng)納稅所得額等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額。
稅率- 企業(yè)所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
納稅申報(bào)時(shí)間- 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票不會(huì)單獨(dú)就該項(xiàng)所得申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,而是把該項(xiàng)所得與其他轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入所得合并計(jì)入應(yīng)稅項(xiàng)目后,按本企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式計(jì)繳,并在年度進(jìn)行匯算清繳。
個(gè)人股東在滬深兩市轉(zhuǎn)讓股票時(shí)需要區(qū)分限售股與非限售股,具體的稅務(wù)處理如下:
轉(zhuǎn)讓限售股- 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股或發(fā)生具有轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)質(zhì)的其他交易,取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的,轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓非限售股- 在解禁日后孳生的送、轉(zhuǎn)股,個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)免征個(gè)人所得稅。
合伙企業(yè)的合伙人可能是自然人,也可能是法人單位,因此對(duì)于所得稅,可能涉及到企業(yè)所得稅,也可能涉及到個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定;協(xié)商不成的,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定;無法確定出資比例的,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
對(duì)于證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅收入,債券的利息入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
具體稅務(wù)處理還需根據(jù)最新的法律法規(guī)和政策文件進(jìn)行。同時(shí),建議您咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或會(huì)計(jì)師獲取更準(zhǔn)確的信息。