長(zhǎng)期轉(zhuǎn)讓子公司資產(chǎn)分錄,子公司并入母公司屬于資產(chǎn)重組嗎

[企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理]企業(yè)間有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和股權(quán)作為投資的會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：一是交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；第二，換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。交換資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為交換資產(chǎn)的成本，交換資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

案例一：D 公司是 A 公司的全資子公司，2017 年 8 月，A 公司將 D 公司 50%的股份（計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1000 萬(wàn)元）和一處房產(chǎn)（計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1000 萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給 B 公司，則 A 公司和 B 公司的會(huì)計(jì)處理如下：

A 公司：長(zhǎng)期股權(quán)投資--D 公司 50%股份，500 萬(wàn)。

B 公司：借：固定資產(chǎn) 500 萬(wàn)。貸：實(shí)收資本 1000 萬(wàn)元。

母公司與子公司之間直接控制 100%的，母公司向全資子公司按其賬面凈值轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)。母公司收到子公司 100%股權(quán)支付，母公司作為增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司作為接受投資（含資本公積）處理。母公司取得子公司股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)，以股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的原計(jì)稅依據(jù)確定。

案例二：A 公司將其名下廠(chǎng)房轉(zhuǎn)讓給全資子公司 B，廠(chǎng)房原值 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 500 萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元，假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅。

A 公司：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 450 萬(wàn)。貸：固定資產(chǎn)清理 450 萬(wàn)。貸：固定資產(chǎn) 1000 萬(wàn)。

B 公司：借方：固定資產(chǎn) 10,000,000。貸：50 萬(wàn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

100%直接控制的母公司與子公司之間，母公司按照賬面凈值向子公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)，母公司不接受任何股權(quán)或非股權(quán)支付的會(huì)計(jì)處理。100%直接控制的母公司與子公司之間，母公司按照賬面凈值向子公司轉(zhuǎn)讓其股權(quán)或資產(chǎn)，母公司不收到任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司視同實(shí)收資本（含資本公積），子公司視同接受投資。

案例三：B 公司是 A 公司的全資子公司，A 公司同時(shí)持有 E 公司 40%的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 800 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1000 萬(wàn)元；B 公司已經(jīng)持有 E 公司 60%的股權(quán)。2017 年 8 月，A 公司重組集團(tuán)，將 E 公司 40%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給全資子公司 B 公司。根據(jù)財(cái)稅[2014]109 號(hào)文第三條規(guī)定，在 100%直接控制的居民企業(yè)之間或者由一個(gè)或多個(gè)居民企業(yè)直接控制的居民企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓賬面資產(chǎn)的股權(quán)時(shí)，只有在存在合理的商業(yè)目的、原股權(quán)所經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在轉(zhuǎn)讓后一年內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化、在對(duì)兩者進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不確定相關(guān)利得和損失的情況下，才可以選擇特殊稅務(wù)處理方法。

[集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓全資子公司的會(huì)計(jì)處理]母公司個(gè)別報(bào)表層面按對(duì)子公司 A 的長(zhǎng)期投資處理。

1、母公司將其對(duì)子公司 A 的投資轉(zhuǎn)讓給另一子公司 B，與常規(guī)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)分錄相同。轉(zhuǎn)讓價(jià)款與原對(duì)子公司 A 的長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。

2、母公司將其對(duì)子公司 A 的投資無(wú)償劃轉(zhuǎn)給另一子公司 B。

[分公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子公司的會(huì)計(jì)處理]分公司是獨(dú)立核算的話(huà)，總公司不做賬務(wù)處理。如果是把分公司的資產(chǎn)賣(mài)給另一家子公司，同一控制下的會(huì)計(jì)處理需要根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。

長(zhǎng)期轉(zhuǎn)讓子公司資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄需要根據(jù)具體的轉(zhuǎn)讓情況，如是否有償、是否為同一控制下等因素來(lái)確定。同時(shí)，還需要考慮相關(guān)的稅務(wù)處理規(guī)定。在實(shí)際操作中，建議您咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)顧問(wèn)，以確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。