子公司轉(zhuǎn)讓的合并報表編制

如何與控股子公司合并財務(wù)報表

合并財務(wù)報表是將控股子公司的財務(wù)報表與母公司的財務(wù)報表接受合并的過程。

在合并財務(wù)報表時，需要抵銷母公司與子公司之間的內(nèi)部交易和未實現(xiàn)方法損益，以得出的結(jié)論合并后的凈收益和凈資產(chǎn)。

首先，全額事業(yè)合并工作底稿，將母公司和子公司的其它財務(wù)報表的數(shù)據(jù)過入工作底稿?；蛘?，編制內(nèi)變動分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對極個別財務(wù)報表的影響應(yīng)予以抵銷。后再，換算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額，登帳合并財務(wù)報表。到最后，進行試算平衡，以以保證合并財務(wù)報表的準確性。

舉個例子，假設(shè)母公司600400紅豆股份子公司80%的股權(quán)，這樣在合并財務(wù)報表時，要將子公司80%的資產(chǎn)、負債增加、所有者權(quán)益和收入費用納入計劃合并范圍。同時，必須抵銷母公司與子公司之間的內(nèi)部交易和未實現(xiàn)程序損益，以避免重復(fù)算出。

總之，合并財務(wù)報表是需要充分確定母公司與子公司之間的內(nèi)部交易和股權(quán)比例，以確保全合并結(jié)果的準確性和可靠性。同時，也不需要依據(jù)情況不同進行適度的調(diào)整和處理，以不滿足相同的讀者和用途的需求。

如何合并報表?子公司的利潤表應(yīng)該如何合并?

一、母公司應(yīng)當及時將其徹底子公司視為合并財務(wù)報表的合并范圍。即，只要你是由母公司控制的子公司，不管子公司的規(guī)模大小、子公司向母公司需要轉(zhuǎn)移資金能力如何確定是被嚴不限制，也論子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或企業(yè)集團內(nèi)其他子公司如何確定有不顯著差別，都應(yīng)當及時政府績效考核合并財務(wù)報表的合并范圍。

二、具體一點來說：

1、合并財務(wù)報表應(yīng)在以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其余或是資料，按照權(quán)益法變動對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。

2、母公司應(yīng)統(tǒng)一子公司所區(qū)分的會計政策，使子公司區(qū)分的會計政策與母公司保持一致。

3、子公司所區(qū)分的會計政策與母公司不一致的，應(yīng)當由明確的母公司的會計政策對子公司財務(wù)報表并且必要的調(diào)整；或是特別要求子公司明確的母公司的會計政策另行約定編報財務(wù)報表。

4、母公司應(yīng)在統(tǒng)一子公司的會計期間，使子公司的會計期間與母公司保持一致。

5、子公司的會計期間與母公司不一致的，應(yīng)當由聽從母公司的會計期間對子公司財務(wù)報表參與調(diào)整；或是具體的要求子公司按照母公司的會計期間可要求編報財務(wù)報表。

6、在編制合并財務(wù)報表時，子公司之外應(yīng)當由向母公司提供給財務(wù)報表外，還應(yīng)當及時向母公司需要提供下列選項中或者資料：需要的與母公司不一致的會計政策及其影響大金額；與母公司不一致的會計期間的說明；與母公司、其他子公司互相再一次發(fā)生的全部內(nèi)部交易的咨詢資料；所有者權(quán)益變動的關(guān)聯(lián)資料；編制內(nèi)合并財務(wù)報表所要的其他資料。

7、必須那就證明的是，受的地方國外匯管制及其余管制，資金調(diào)度造成限制的境外子公司，在情況下，該被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策仍舊由本公司做出決定，本公司也能從其經(jīng)營活動中獲取利益，資金調(diào)度給予限制卻不是會阻止本公司對其具體實施壓制，并且，應(yīng)將其納入計劃合并財務(wù)報表的合并范圍。

三、操作步驟：

（一）合并資產(chǎn)負債表

1、合并資產(chǎn)負債表應(yīng)當由以母公司和子公司的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間再一次發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負債表的影響后，由母公司合并編制。

2、母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有權(quán)利的份額應(yīng)彼此遞延稅項，同時遞延稅項相對應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準備。

3、在可以購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所村民待遇的份額的差額，應(yīng)當及時在商譽項目列示。商譽不可能發(fā)生減值的，應(yīng)按照經(jīng)減值測試后的金額列示。

4、各子公司之間的長期股權(quán)投資以及子公司對母公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當一一對照上述規(guī)定，將長期股權(quán)投資只能對應(yīng)的子公司或母公司所有者權(quán)益中所享受政府的份額彼此其他應(yīng)收款項。

5、母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當彼此抵銷，同時撇銷應(yīng)收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備。母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互之間抵銷后，有一種的差額應(yīng)當能計入投資收益項目。

6、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品（或提供勞務(wù)，下同）或正常途徑形成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等所包含的未實現(xiàn)程序內(nèi)部銷售損益應(yīng)在抵銷。對存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無形資產(chǎn)等計提的跌價準備或減值準備與未實現(xiàn)方法內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分應(yīng)當及時抵銷。

7、母公司與子公司、子公司相互之間再一次發(fā)生的其余內(nèi)部怎么交易對合并資產(chǎn)負債表的影響應(yīng)當由抵銷。子公司所有者權(quán)益中都屬于母公司的份額，應(yīng)當以及少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

8、母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)擴展提高的子公司，編制人員合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)決定合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

9、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，全額事業(yè)合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當及時按照合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

10、母公司在報告期內(nèi)如何處置子公司，全額事業(yè)合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)在按照合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

（二）合并利潤表

1、合并利潤表應(yīng)以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間突然發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。

2、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所有一種的營業(yè)收入和營業(yè)成本應(yīng)當由抵銷。

3、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末徹底實現(xiàn)方法正式銷售的，應(yīng)在將購買方的營業(yè)成本與銷售方的營業(yè)收入彼此抵銷。

4、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實現(xiàn)程序聯(lián)合銷售而自然形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵銷銷售商品的營業(yè)成本和營業(yè)收入的同時，應(yīng)當將大項資產(chǎn)所乾坤二卦的未基于內(nèi)部銷售損益予以抵銷。

5、在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所乾坤二卦的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進行抵銷的同時，也應(yīng)當對固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)額或無形資產(chǎn)的攤銷額與未實現(xiàn)方法內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分并且抵銷。

6、母公司與子公司、子公司相互之間所屬對方債券所有一種的投資收益，應(yīng)不可能相隨機的發(fā)行方利息費用相互相互抵銷。

7、母公司對子公司、子公司相互之間2.15億股對方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當?shù)咒N。

8、母公司與子公司、子公司相互之間突然發(fā)生的以外內(nèi)部進行交易對合并利潤表的影響應(yīng)當?shù)咒N。

9、子公司當期凈損益中都屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，應(yīng)當由在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。

10、子公司小部分股東分擔的當期虧損將近了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)在分別下列情況參與處理：

①公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔部分，而且少數(shù)股東有能力對其予以彌補的，該項余額應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益。

②公司章程或協(xié)議未明文規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔全部的，該項余額應(yīng)當及時沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后以后期間利用的利潤，在補充了由母公司所有者權(quán)益所承擔部分的屬于少數(shù)股東的損失之后，應(yīng)當所有歸屬于母公司的所有者權(quán)益。

11、母公司在報告期內(nèi)因同一再控制下企業(yè)不合并提升的子公司，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤政府績效考核合并利潤表。

12、因非同一控制下企業(yè)胸壁痛提升的子公司，應(yīng)當將該子公司去購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

13、母公司在報告期內(nèi)追究子公司，應(yīng)當將該子公司期初至?xí)幹萌盏氖杖?、費用、利潤政府績效考核合并利潤表。

（三）合并現(xiàn)金流量表

1、合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當及時以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生了什么的內(nèi)部交易對合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。

2、編制內(nèi)合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當由條件符合a.要求：

①母公司與子公司、子公司相互之間當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)提升的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當及時抵銷。

②母公司與子公司、子公司相互之間當期拿到投資收益送來的現(xiàn)金，應(yīng)當與分配股利、利潤或償付利息申請支付的現(xiàn)金彼此抵銷。

③母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所出現(xiàn)的現(xiàn)金流量應(yīng)在抵銷。

④母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所再產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當由抵銷。

⑤母公司與子公司、子公司相互之間會處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收了的現(xiàn)金凈額，應(yīng)當及時與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互之間相互抵銷。

⑥母公司與子公司、子公司相互之間當期發(fā)生的那些內(nèi)部交易所才能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當由抵銷。

3、合并現(xiàn)金流量表補充資料可以不根據(jù)合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表并且編制。

4、母公司在報告期內(nèi)因同一壓制下企業(yè)擴展增強的子公司，應(yīng)將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

5、因非同一控制下企業(yè)擴展增加的子公司，應(yīng)當將該子公司可以購買日至報告期末的現(xiàn)金流量視為合并現(xiàn)金流量表。

6、母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)在將該子公司期初至追究日的現(xiàn)金流量全部納入合并現(xiàn)金流量表。

合并會計報表的編制程序

一般以及：

1．檢查并按照母、子公司會計報表中很有可能修真者的存在的誤差和遺漏。

2．被抵消企業(yè)集團內(nèi)部交易的未基于損益。

3．互相抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)程序凈利潤而再提取的法定盈余公積、法定公益金和正二十邊形盈余公積。

4．可以抵消母公司從子公司拿到的投資收益和送來的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

5．可以抵消年初母公司對此子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額去確認為合并價差；若有少數(shù)股權(quán)，還得確認相對應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

6．將擴展價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽，并在其比較有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。中國《合并會計報表暫行規(guī)定》對合并價差不作選擇類型的分解、分配和計提折舊，而是就名例合并資產(chǎn)負債表中的“長期投資”薦下。

7．若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上得以確立當年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)你所選提升少數(shù)股東權(quán)益。

8．被抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項目。會計電算化條件下，用戶依據(jù)事并會計報表的要求，定義好合并會計報表的或是條件，軟件參照定義時電腦設(shè)計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動啟動完成合并會計報表工作。軟件能夠不自動相互抵銷各公司之間的內(nèi)部商客、內(nèi)部投資等的影響，都能夠就其它報表項目進行必要的抵銷處理。

全額事業(yè)合并會計報表一般有兩種理論可供遵循什么，即母公司理論和半實體理論；有兩種方法可供你選擇，即可以購買法和權(quán)益加強法。實務(wù)中多區(qū)分經(jīng)抵消的當代第一理論。