鞏義代理記賬【鞏義代理記賬公司排名】

代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如何處理?

答：一、增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，c選項(xiàng)項(xiàng)目免征增值稅??（二十一）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以內(nèi)人身保險(xiǎn)產(chǎn)品得到的保費(fèi)收入。

一年期以內(nèi)人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，在內(nèi)保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。??健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因造成損失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。

并且，假如單位給職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司培訓(xùn)學(xué)校的一年期以內(nèi)人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司得到的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅優(yōu)惠收入豈能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。除開(kāi)其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條法律規(guī)定，企業(yè)為投資者也可以職工怎么支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除，但200元以內(nèi)兩種商業(yè)保險(xiǎn)可以扣除相應(yīng)：

（一）企業(yè)依照常理國(guó)家明文規(guī)定為特殊工種職工全額支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣取的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外。

而，除開(kāi)上列可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)以外，為三百名員工去購(gòu)買的以外商業(yè)保險(xiǎn)，肯定不能在企業(yè)所得稅前扣除相應(yīng)，即使能計(jì)入福利費(fèi)、工資并為員工代扣代繳了個(gè)人所得稅，也又不能稅前抵扣。

三、個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）第一條規(guī)定，具體實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫(kù)爾勒市。

第三條規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人可以購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，明確的2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前應(yīng)予以直接扣除，具體詳細(xì)規(guī)定萬(wàn)分感謝：

（一）全面的勝利工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，無(wú)法可以購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)在及時(shí)向代扣代繳單位提供給保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額將近2400元的部分，不得企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或以后年度保費(fèi)時(shí)，按上列規(guī)定不能執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工網(wǎng)上購(gòu)買或則單位和個(gè)人聯(lián)合起來(lái)負(fù)擔(dān)網(wǎng)上購(gòu)買條件符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)在實(shí)名記入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，應(yīng)按個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不將近200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度退保時(shí)，按本案所涉規(guī)定執(zhí)行。

（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包已出租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者無(wú)法網(wǎng)上購(gòu)買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額達(dá)到2400元的部分，再不所得稅前扣除。次年或完了年度可以續(xù)保時(shí)，按上述事項(xiàng)規(guī)定負(fù)責(zé)執(zhí)行。

而，本案所涉試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，為員工去購(gòu)買的上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)100元以內(nèi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅后這個(gè)可以扣除。

紅河代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如何處理?

答：一、增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，c選項(xiàng)項(xiàng)目免征增值稅??（二十一）保險(xiǎn)公司開(kāi)設(shè)的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

一年期以內(nèi)人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，在內(nèi)保險(xiǎn)期間為一年期及不超過(guò)的健康保險(xiǎn)。??健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因造成損失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。

并且，如果沒(méi)有單位給職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不敢開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工怎么支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除，但100元以內(nèi)兩種商業(yè)保險(xiǎn)可以扣?。?/p>

（一）企業(yè)據(jù)國(guó)家規(guī)定規(guī)定為特殊工種職工怎么支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門明文規(guī)定這個(gè)可以扣除的那些商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外。

但，以外上列也可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)其他，為一百多名員工定購(gòu)的別的商業(yè)保險(xiǎn)，不能不能在企業(yè)所得稅前扣除相應(yīng)，況且計(jì)入福利費(fèi)、工資并為員工扣繳了個(gè)人所得稅，也又不能稅前扣除。

三、個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）第一條規(guī)定，率先實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省?？谑小⑺拇ㄊ〕啥际?、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫(kù)爾勒市。

第三條規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人可以購(gòu)買要什么規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，遵循2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前不予扣除相應(yīng)，具體看規(guī)定追加：

（一）全面的勝利工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，無(wú)法定購(gòu)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)及時(shí)向代扣代繳單位能提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人遞交保單憑證的次月起，在不最多200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)2400元的部分，不得擅入所得稅前扣除。次年或以后以后年度投保時(shí)，按上述事項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工可以購(gòu)買或則單位和個(gè)人聯(lián)合起來(lái)負(fù)擔(dān)網(wǎng)上購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)由實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，按未個(gè)人網(wǎng)上購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額將近2400元的部分，不得擅入所得稅前扣除。次年或以后以后年度續(xù)保時(shí)，按根據(jù)上述規(guī)定規(guī)定執(zhí)行。

（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包已出租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者讓其網(wǎng)上購(gòu)買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不最多2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)直接扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額最多2400元的部分，不得企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或那以后年度可以續(xù)保時(shí)，按上述事項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

因此，上列試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，為員工網(wǎng)上購(gòu)買的上述事項(xiàng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)100元以內(nèi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅基本工資這個(gè)可以扣掉。

網(wǎng)上代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如何處理?

答：一、增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅??（二十一）保險(xiǎn)公司開(kāi)設(shè)的一年期不超過(guò)人身保險(xiǎn)產(chǎn)品得到的保費(fèi)收入。

一年期不超過(guò)人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及不超過(guò)的健康保險(xiǎn)。??健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因造成損失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。

因此，如果不是單位給職工公司繳納的商業(yè)保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期左右吧人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司提出的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅優(yōu)惠收入豈能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者的或職工直接支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除，但以上兩種商業(yè)保險(xiǎn)可以不扣取：

（一）企業(yè)依照國(guó)家具體規(guī)定為特殊工種職工怎么支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門明文規(guī)定可以不扣掉的那些商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外。

并且，之外上述事項(xiàng)可以不稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)其他，為全體員工去購(gòu)買的那些商業(yè)保險(xiǎn)，不能不能在企業(yè)所得稅前扣掉，除非沖減福利費(fèi)、工資并為員工代扣代繳個(gè)人所得稅了個(gè)人所得稅，也不能不能稅前列支。

三、個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）第一條規(guī)定，實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省?？谑?、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫(kù)爾勒市。

第三條規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人定購(gòu)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，遵循2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前不予扣除相應(yīng)，具體規(guī)定:：

（一）提出工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，一一購(gòu)買要什么規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)在及時(shí)向代扣代繳單位提供給保單憑證?？劾U單位自個(gè)人重新提交保單憑證的次月起，在不最多200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額最多2400元的部分，不得稅前扣除。次年或下次年度投保時(shí)，按根據(jù)上述規(guī)定規(guī)定不能執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工定購(gòu)或則單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買條件符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名記入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不達(dá)到200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費(fèi)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)2400元的部分，豈能企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或那以后年度投保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包租賃房屋經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自身購(gòu)買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不達(dá)到2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按政策直接扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不敢企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或以后以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定想執(zhí)行。

但，根據(jù)上述規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，為員工購(gòu)買的上列規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅扣除五險(xiǎn)一金可以直接扣除。