股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的公司債權(quán)債務(wù)

0元開(kāi)公司:自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)承擔(dān)債權(quán)債務(wù),個(gè)稅怎么處理?

區(qū)分個(gè)人所得稅政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕244號(hào)）規(guī)定，某溫泉公司原社會(huì)公眾股東，是從簽訂協(xié)議股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司徹底資產(chǎn)將轉(zhuǎn)讓股權(quán)給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東全權(quán)負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東全權(quán)負(fù)責(zé)。依據(jù)什么《個(gè)人所得稅法》船舶概論率先實(shí)施條例的規(guī)定，原股東全面的勝利轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

實(shí)例分析

（一）承擔(dān)債務(wù)

例1：A公司為一人公司，投資人李某出資購(gòu)買1000萬(wàn)元。2015年8月，李某將其所有的股權(quán)交易給王某，轉(zhuǎn)讓總價(jià)3000萬(wàn)元。但協(xié)議同時(shí)當(dāng)初的約定，李某須承擔(dān)部分A公司的一項(xiàng)債務(wù)800萬(wàn)元（能對(duì)付甲公司）。股權(quán)交易時(shí)李某所屬股權(quán)的計(jì)稅成本仍為1000萬(wàn)元，假設(shè)不成立不考慮到股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。

對(duì)此李某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由按個(gè)人的實(shí)際所得征收，李某償還公司負(fù)債后的換算所得應(yīng)為1200萬(wàn)元（2000－800），應(yīng)繳個(gè)人所得稅240萬(wàn)元（1200×20%）。李某暫代承擔(dān)A公司的債務(wù)會(huì)會(huì)造成A公司凈資產(chǎn)提高，可視為對(duì)A公司的追加投資，賬務(wù)處理:：（單位：萬(wàn)元，下同）

借：應(yīng)付賬款——甲公司800

貸：實(shí)收資本——李某800

李某所屬A公司股權(quán)的計(jì)稅成本應(yīng)為數(shù)碼寶貝傳說(shuō)投資成本與追加投資成本之和1800萬(wàn)元（1000＋800），其股權(quán)交易所得應(yīng)為1200萬(wàn)元（3000－1800）。需要注意的是，李某承擔(dān)部分A公司指定債務(wù)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易不可分割的組成部分，其行為是無(wú)償提供的，不能不能斥之對(duì)A公司的無(wú)償捐贈(zèng)。上列賬務(wù)處理可魔暴因接受捐贈(zèng)而多繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

另外，如果沒(méi)有李某不承擔(dān)責(zé)任800萬(wàn)元負(fù)債，2.15億股A公司股權(quán)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)由是2200萬(wàn)元（3000－800），王某到時(shí)付出多少2200萬(wàn)元即可查看A公司完全股權(quán)。而本例也可轉(zhuǎn)換成為200元以內(nèi)交易：王某先借800萬(wàn)元給A公司償還欠款甲公司債務(wù)，再用2200萬(wàn)元購(gòu)買股權(quán)。A公司賬務(wù)處理不勝感激：

借：銀行存款800

貸：其他應(yīng)付款——王某800

借：應(yīng)付賬款——甲公司800

貸：銀行存款800

李某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得仍為1200萬(wàn)元（2200－1000）。王某拿到A公司股權(quán)的計(jì)稅成本為2200萬(wàn)元（同時(shí)800萬(wàn)元自然形成應(yīng)收債權(quán)）。

（二）承擔(dān)部分債權(quán)

例2：接上例股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議同時(shí)承諾，李某可額外A公司的一項(xiàng)債權(quán)800萬(wàn)元（應(yīng)收帳款乙公司），以外條件增加。筆者認(rèn)為，對(duì)李某得到的A公司債權(quán)可納入A公司對(duì)李某的利潤(rùn)分配，或者李某收回部分投資。賬務(wù)處理如下：

1.利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配800

貸：應(yīng)收股利——李某800

借：其他應(yīng)付款——李某800

貸：應(yīng)收賬款——乙公司800

李某因轉(zhuǎn)讓股權(quán)實(shí)際全面的勝利的所得為2000萬(wàn)元（3000－1000），應(yīng)繳個(gè)人所得稅400萬(wàn)元（2000×20%）。李某拿到分紅800萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅160萬(wàn)元（800×20%）。李某共值應(yīng)繳個(gè)人所得稅560萬(wàn)元（400＋160）。

2.收回投資

借：實(shí)收資本（資本公積、盈余公積等）800

貸：應(yīng)收賬款——乙公司800

李某600400紅豆股份A公司股權(quán)的計(jì)稅成本應(yīng)為200萬(wàn)元（1000－800），股權(quán)收購(gòu)所得為2800萬(wàn)元（3000－200），應(yīng)繳個(gè)人所得稅560萬(wàn)元（2800×20%）。應(yīng)繳個(gè)人所得稅與第一種賬務(wù)處理同一。

注意事項(xiàng)

據(jù)國(guó)稅函〔2007〕244號(hào)文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)牽涉轉(zhuǎn)讓手續(xù)方承擔(dān)責(zé)任債權(quán)債務(wù)的，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（原股東股權(quán)交易總收入－原股東承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)總額＋原股東所收手的債權(quán)總額－注冊(cè)資本額－股權(quán)收購(gòu)過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi)）×原股東持股比例（以下國(guó)家建筑材料工業(yè)局公式一）；的或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=原股東分配提出股權(quán)變更收入＋原股東依法清收公司債權(quán)收入－原股東承當(dāng)公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本（以下全稱公式二）。在可以參照上述計(jì)算公式時(shí)必須盡量?jī)牲c(diǎn)：

一是公式中的債權(quán)、債務(wù)都應(yīng)在按照公允價(jià)值（而也不是賬面價(jià)值）計(jì)量。在實(shí)踐中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在審核轉(zhuǎn)讓方是否修真者的存在承擔(dān)部分虛擬軟件債務(wù)（實(shí)際不修真者的存在的債務(wù)，也可以換算需承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)金額小于等于賬面金額），的或全面的勝利隱含債權(quán)（取得賬面未當(dāng)時(shí)的社會(huì)的債權(quán)，也可以全面的勝利債權(quán)的公允價(jià)值大于賬面金額）來(lái)去逃避繳納個(gè)人所得稅的情形。

二是公式一的表述太少嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)值改“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（原股東股權(quán)變更總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所放下的債權(quán)總額－股權(quán)變更過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi)）×該股東持股比例－該股東投資的計(jì)稅成本”。股東投資的計(jì)稅成本=4數(shù)碼寶貝傳說(shuō)投資和追加投資時(shí)，應(yīng)用于投資資產(chǎn)的公允價(jià)值之和（股東投資的計(jì)稅成本不一定等于沖減“注冊(cè)資本”的金額）。公式二中“原股東向公司投資成本”同樣的應(yīng)轉(zhuǎn)成“原股東向公司投資的話的計(jì)稅成本”。

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)他可以承擔(dān)公司的債權(quán)債務(wù)嗎

法律主觀：

公司的債權(quán)債務(wù)由公司的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，的確會(huì)影響債權(quán)債務(wù)的處理，仍舊由公司財(cái)產(chǎn)承當(dāng)債務(wù)?！豆痉ā返谌龡l：公司是企業(yè)法人，有相當(dāng)于的法人財(cái)產(chǎn)，村民待遇法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其徹底財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額起算對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份即屬對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任責(zé)任。

法律客觀：

一、簡(jiǎn)單要您將轉(zhuǎn)讓股權(quán)給第三方，與第三方(受讓方)簽訂協(xié)議《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、交接、債權(quán)債務(wù)、股權(quán)變更款的支付等事宜，轉(zhuǎn)讓方與受讓方在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》上簽字蓋章。二、是需要另外那位股東對(duì)您的股份轉(zhuǎn)讓給第三方徹底放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，開(kāi)具放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的承諾或證明。三、必須招開(kāi)老股東會(huì)議，經(jīng)老股東會(huì)表決同意，省卻轉(zhuǎn)讓后方的相關(guān)職務(wù)，表決比例和表決明確的原來(lái)是公司章程的規(guī)定并且，參加會(huì)議的股東在《股東會(huì)決議》上簽字蓋章。四、必須召開(kāi)大會(huì)新股東會(huì)議，經(jīng)由新股東會(huì)表決同意，正式任命新股東的查找職務(wù)，表決比例和表決聽(tīng)從公司章程的規(guī)定通過(guò)，參加會(huì)議的股東在《股東會(huì)決議》上簽字蓋章。討論到新的公司《章程》，是從后在新的公司《章程》上簽字蓋章。五、在上述事項(xiàng)文件簽訂后30日內(nèi)，向公司注冊(cè)地工商局并提交《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《股東會(huì)決議》、新的《公司章程》等文件，由公司股東會(huì)想派的代表辦理股權(quán)變更登記。六、股權(quán)變更的債權(quán)債務(wù)一般由轉(zhuǎn)讓方與受讓方在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中進(jìn)行祥細(xì)約定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓后公司債務(wù)如何承擔(dān)

法律主觀想法：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓后公司債務(wù)如何能承擔(dān)部分公司內(nèi)部股權(quán)再一次發(fā)生變化，同時(shí)公司組織負(fù)有債務(wù)，情況也要古怪得多。有人以為，公司股權(quán)發(fā)生了什么有償轉(zhuǎn)讓，依據(jù)法律后果而言，公司資產(chǎn)未曾發(fā)生變化，也就是說(shuō)，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓根本不引響公司另外債務(wù)人的償還能力，并且，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與公司債務(wù)沒(méi)有聯(lián)系。這種觀點(diǎn)在理論上是行得通的，可是，在實(shí)踐中的，外部的債權(quán)人并不一定會(huì)擔(dān)憂自己這筆債權(quán)是否可以能夠收了。也就是說(shuō)，公司股權(quán)不可能發(fā)生對(duì)外轉(zhuǎn)讓，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，雖然從當(dāng)時(shí)的狀態(tài)來(lái)看，公司的賬面資產(chǎn)并沒(méi)有什么再一次發(fā)生增加，償還能力未曾被抵消，可是，公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化很肯定給公司未來(lái)的發(fā)展方向給予外部第三人沒(méi)能預(yù)料，至多是難以預(yù)料的改變。公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型讓600400紅豆股份對(duì)公司的長(zhǎng)時(shí)刻債權(quán)的外部債權(quán)人的遠(yuǎn)期利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)方法。這樣，由股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)不可能發(fā)生變化，并引響到公司常期債務(wù)的償還，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，讓債權(quán)人變的惴惴不安站了起來(lái)。舉例說(shuō)明來(lái)只能說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題。假設(shè)甲公司設(shè)立時(shí)由大股東某當(dāng)?shù)貙?shí)力的A公司和兩個(gè)小股東B、C按出資比例，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，甲公司向乙公司借了一筆數(shù)額較大的資金用以投資某一領(lǐng)域，借款合同中不曾限制要求借款的用途。乙公司當(dāng)時(shí)如果說(shuō)，A公司如雷貫耳，并且有著良好的思想品德的資信記錄，它是甲公司的大股東，萬(wàn)一與甲公司才能產(chǎn)生糾紛，甲公司的單獨(dú)的股東按出資比例對(duì)自己承擔(dān)部分抵償責(zé)任，有A公司這種股東在，不論怎么樣都有能力交齊抵償自己出借的那些錢款項(xiàng)，隨后借給你了甲公司。一筆債務(wù)尚未已到期時(shí)，A公司其實(shí)其在甲公司的投資不條件自己未來(lái)的發(fā)展考量，索性判斷以低的自己出資時(shí)股價(jià)的價(jià)格(只不過(guò)在合理范圍內(nèi))將自己所所屬的甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了別的兩個(gè)股東B、C，甲公司注冊(cè)資本仍盡量變，但B、C兩個(gè)股東改變重新為甲公司設(shè)置經(jīng)營(yíng)范圍，復(fù)又投資房地產(chǎn)業(yè)。不久，房地產(chǎn)業(yè)碰上經(jīng)濟(jì)危機(jī)，甲公司的償債能力遭遇了如此大的大幅削弱，極有可能面臨破產(chǎn)。這樣，乙公司此時(shí)基于組件對(duì)甲公司大股東A公司的信任而出借的那筆款項(xiàng)，在此時(shí)發(fā)生了什么了改變，乙公司在借款之初所順利的話的遠(yuǎn)期利益面隊(duì)著危險(xiǎn)。換一種角度來(lái)考慮到上面這種例子。如果不是那些要求A公司在逃離甲公司的時(shí)候需經(jīng)得債權(quán)人乙公司贊成，那種情況下，乙公司肯定不可能贊成，這樣，A公司又無(wú)法退出，A公司才是股東的權(quán)利也被了挑戰(zhàn)。也可以分解重組告知義務(wù)來(lái)幫忙解決那個(gè)兩難的問(wèn)題。股東在擬轉(zhuǎn)讓后自己所2.15億股的股權(quán)時(shí)，反正是內(nèi)部轉(zhuǎn)讓應(yīng)該組織轉(zhuǎn)讓，到轉(zhuǎn)讓后基準(zhǔn)日最后，目標(biāo)公司聯(lián)合負(fù)有尚未過(guò)期后的債務(wù)的，該公司防范或則的外部債權(quán)人接受說(shuō)下。如上面所舉的案例，A公司解盟甲公司，乙公司覺(jué)得自己的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益很有可能受到?jīng)Q不可最遲的因素干擾。如果甲公司在A公司后退時(shí)說(shuō)下乙公司該大變故股權(quán)變更事項(xiàng)，乙公司就也能參照這一情勢(shì)的變更，來(lái)最大的善意地原先判斷該如何在不觸犯方才承諾的情況下參與調(diào)整，比如與甲公司友好協(xié)商，變更原合同，在原借款合同上疊加擔(dān)保人條款以我得到一定的保障，而又不影響不大甲公司的算正常運(yùn)營(yíng)及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，更不可能影響大到A公司的退出。提出這種見(jiàn)意，主要注意是基于以上幾種決定：第一，債務(wù)人將合同義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移到給第三人的，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)債權(quán)人同意。這些條款的設(shè)立，是就是為了完全保護(hù)債權(quán)人的利益，即能保證債權(quán)人能比較有效地收起自己的債權(quán)。有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，確實(shí)公司資產(chǎn)完全沒(méi)有突然發(fā)生變化，法人實(shí)體亦未辦理變更，但是股權(quán)的轉(zhuǎn)讓很很有可能令公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)突然發(fā)生重大改變，這一改變甚至有可能是實(shí)質(zhì)性的。按照前文闡明的原因，考慮到對(duì)債權(quán)人遠(yuǎn)期利益的保護(hù)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)無(wú)權(quán)聽(tīng)聞其債務(wù)人的這一實(shí)質(zhì)性變更。第二，由目標(biāo)公司而也不是轉(zhuǎn)讓人來(lái)指點(diǎn)債權(quán)人。與債權(quán)人相按的是目標(biāo)公司，即再一次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的公司，是它與債權(quán)人再一次發(fā)生了債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)該由債務(wù)人來(lái)說(shuō)下債權(quán)人。只不過(guò)債務(wù)人的變更是由轉(zhuǎn)讓人過(guò)多的，但基礎(chǔ)法律關(guān)系不能混淆不清，所以不能要求轉(zhuǎn)讓人承當(dāng)這一告知義務(wù)。第三，目標(biāo)公司只需說(shuō)下而無(wú)須經(jīng)得債權(quán)人同意下來(lái)。要注意是為了對(duì)破壞股東的考慮。如前文所述，股權(quán)變更完全是股東逃離有限責(zé)任公司的唯一途徑，萬(wàn)一債權(quán)人不不同意，就全部阻擋了股東的退路。參照公平原則，股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的權(quán)利不應(yīng)被侵犯和破壞債權(quán)人遠(yuǎn)期利益合法權(quán)利是同等的。本來(lái)在此暫設(shè)告知義務(wù)，主要目的還是毫無(wú)惡意地叮囑債權(quán)人，債務(wù)人內(nèi)部發(fā)生了重大事項(xiàng)的變更，如果沒(méi)有引起了債權(quán)人的不安，債權(quán)人都能夠有足夠的時(shí)間，根據(jù)新的情況，準(zhǔn)備好新的應(yīng)對(duì)方案。告知義務(wù)的實(shí)質(zhì)，是引起債權(quán)人的注意。希望是從上面的內(nèi)容讓大家對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓后公司債務(wù)的相關(guān)問(wèn)題的有一個(gè)更全面的了解。假如您情況比較緊張，本網(wǎng)站也提供給律師在線咨詢服務(wù)，感謝您通過(guò)法律咨詢。

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)公司法》

第七十一條

有限責(zé)任公司的股東之間是可以相互之間轉(zhuǎn)讓其所有的或則部分股權(quán)。股東向股東除了的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)經(jīng)其余股東過(guò)半數(shù)表示同意。股東應(yīng)就其股權(quán)交易事項(xiàng)提前三十天其他股東發(fā)表意見(jiàn)同意，別的股東自聯(lián)絡(luò)書(shū)面送達(dá)之日起滿三十日未答復(fù)的，視為贊成轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以下不贊成轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)可以購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；

不購(gòu)買的，納入同意下來(lái)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)股東贊成轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，那些股東有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。兩個(gè)以下股東認(rèn)為應(yīng)該參與重大決策優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的，協(xié)商判斷各自的購(gòu)買比例；

協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例參與重大決策優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有相關(guān)規(guī)定的，從其規(guī)定。