根據(jù)最新的規(guī)定,無形資產(chǎn)轉讓的增值稅率主要分為兩種情況:17%和6%。具體適用哪種稅率,取決于轉讓的無形資產(chǎn)種類和交易方式。
17%稅率:適用于大部分無形資產(chǎn)轉讓,包括商標、專利、版權和土地使用權等無形資產(chǎn)的轉讓;無形資產(chǎn)的許可使用和轉讓;商標、專利、版權和土地使用權等無形資產(chǎn)的授權許可;無形資產(chǎn)轉讓的收入計入企業(yè)的納稅所得額。
6%稅率:適用于軟件和集成電路布圖設計的轉讓;軟件和集成電路布圖設計的授權許可。
需要注意的是,如果無形資產(chǎn)轉讓的收入不足1萬元,可以免征增值稅。
對于有形資產(chǎn)的轉讓,增值稅的處理方式有所不同。根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1的規(guī)定,銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。這里的有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
具體稅率如下:
11%稅率:適用于轉讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃;交通運輸服務;郵政服務;基礎電信服務。
6%稅率:適用于現(xiàn)代服務(租賃服務除外);生活服務;銷售無形資產(chǎn)。
對于上市公司股權轉讓,根據(jù)最新的規(guī)定,個人和個體戶轉讓上市公司股權免征增值稅。任何持股主體,轉讓未上市公司的股權都不屬于增值稅征收范圍。只有公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)作為持股主體轉讓上市公司股權時,才需要按轉讓金融商品繳納增值稅。
在計算應納增值稅時,可以先扣除直接與銷售有關的成本、費用和稅金等。具體包括:
直接與銷售有關的成本:例如研發(fā)費用、產(chǎn)權維護費用、評估費用等。
直接與銷售有關的費用:例如廣告費用、銷售提成等。
直接與銷售有關的稅金:例如土地增值稅、印花稅等。
需要注意的是,稅前扣除的成本、費用和稅金,必須與無形資產(chǎn)轉讓直接相關。如果不能直接證明與無形資產(chǎn)轉讓有關,就不能扣除。
無形資產(chǎn)轉讓的增值稅應當在15日內進行申報和繳納。具體程序如下:
在無形資產(chǎn)轉讓后15日內,到當?shù)囟悇諜C關辦理申報和繳納手續(xù)。
在辦理申報和繳納手續(xù)時,需要提供無形資產(chǎn)轉讓的相關資料,例如無形資產(chǎn)轉讓協(xié)議、等。
根據(jù)計算出的應納增值稅,按照規(guī)定的稅率進行繳納。
如果無形資產(chǎn)轉讓的增值稅申報和繳納不及時,將會受到稅務機關的罰款和滯納金等處罰。
公司在轉讓資產(chǎn)時,需要根據(jù)具體的資產(chǎn)類型和交易方式,按照規(guī)定的增值稅率進行計算和繳納。同時,還需要注意稅前扣除的原則和申報繳納的程序,以避免不必要的稅務風險。